首 页在香港，地域概念一向是利润课税的基本因素。换言之，只有在香港产生或得自香港的利润才须在这里课税。可是，虽然地域概念的原则本身清清晰明确，但在某些个案的实际应用上，仍然不时引起争议，成为税务局和执业人士之间争讼的项目，须提交税务上诉委员会和法院裁决。枢密院在“恒生银行”案（
3 HKTC 351 ） 和“ 香港电视广播国际有限公司”案（3 HKTC 468）中的判决，确立了协助界定利润来源地的指引。近期枢密院在“CIR v Orion
Caribbean Limited”案中的判决，再次确定其在上述两个案中订下的指引，并肯定了“作业验证法”是界定利润来源地的适当方法。确定利润来源地的一般原则是“查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方”。
缴纳利得税的基本验证法
1. 任何人士倘若符合下列三项条件，便须缴纳利得税：
a.该名人士必须在香港经营行业、专业或业务；
b.应课税利润必须来自该名人士在香港所经营的行业、专业或业务；
c.利润必须在香港产生或得自香港。
决定利润来源地的原则
2. 假若符合了上述首两项条件，则任何人士的利润只有是在香港产生或得自香港，才须课缴利得税。决定利润来源地的基本原则，简列如下﹕
a.确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港，是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。
b.确定利润来源地的一般原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方。换言之，正确的验证方法是查明产生有关利润的作业，并确定这些作业在何处进行。
c.划分利润是否从香港抑或香港以外地方所赚取，乃根据个别交易所产生的毛利而决定。
d.在某些情况下，若个别交易的毛利是在不同地方产生，该等毛利可分摊作部分在香港产生、部分在香港以外地方产生。
e.作出日常投资或业务决策的地点，一般不能用以决定利润的来源地。 f.香港业务没有在海外设置永久机构这一点，本身并不代表该业务的所有利润均在香港产生或得自香港。不过要注意“香港电视广播国际有限公司”案枢密院裁决的判词曾列述：“将主要营业地点设在香港的纳税人，只有在极罕有的情况下，可以赚取不须在香港课税的利润。”
3．香港報稅： 香港稅務局規定每年必須報稅一次， 政府按公司純利潤的17．5%徵收利得稅；公司不盈利不交稅，新成立公司允许一年半报税。
作者：环球会计事务所
原载：http://www.hq-vip.com/html/hgaf-2166.html 最后更新：2009-07-01 20:03:19
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